19-01-2018

Отсрочка по применению контрольно-кассовой техники и другие кассовые новшества

Отсрочка по применению онлайн-ККТ до 01.07.2019. Но не для всех.

Обходиться без онлайн-ККТ до 1 июля 2019 г. смогут следующие продавцы.

Продавец Налоговый режим Вид деятельности Условие неприменения ККТ
Организация
или ИП		 ЕНВД Любые «вмененные» виды деятельности, кроме розничной торговли и общепита (подп. 1 - 5,10 - 14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Выдача по требованию покупателя (клиента) товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денег, с обязательными реквизитами (ч. 7, 7.2 ст. 7 Закона от 03.07.2016 №290-ФЗ).
ИП ПСН Все «патентные» виды деятельности, кроме розничной торговли и общепита (подп. 1 - 15,18 - 28, 30 - 44, 49 - 58, 60 - 63 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
ИП без наемных работников ЕНВД
ПСН		 Розничная торговля, общепит (подп. 6 - 9 п. 2 ст. 346.26, подп. 45 - 48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
Если ИП подпишет трудовой договор с работником, он обязан в течение 30 календарных дней с даты заключения договора зарегистрировать в ИФНС онлайн-ККТ (ч. 7.3 ст. 7 Закона № 290-ФЗ).
Все режимы Торговля через торговые автоматы (ч. 11.1 ст. 7 Закона № 290-ФЗ) Условий нет
Организация
или ИП		 Все режимы Выполнение работ, оказание услуг населению, кроме общепита, которым занимается организация или ИП с работниками. Кроме видов деятельности, указанных в ст. 2 Закона о ККТ, по которым ККТ не применяют вовсе (пп. 2, 5, 6 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). Работы или услуги населению определяют по ОКВЭД2 или ОКПД2. Если же они прямо не указаны в классификаторах, но являются по своему характеру работами/услугами населению, то по ним также можно выдавать бумажные БСО (Письмо Минфина от 04.07.2017 № 03-01-15/42311). Кстати, «общепитовцы» могут не применять ККТ при условии выдачи бумажных БСО лишь до 01.07.2018 (ч. 9 ст. 7 Закона № 290-ФЗ). Выдача БСО, оформленного по старым правилам (ч. 8 ст. 7 Закона № 290-ФЗ; п. 2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред., действ. до 15.07.2016) (далее - Закон № 54-ФЗ); пп. 3, 4 Положения, утв. Постановлением Правительства от 06.05.2008 №359)
Плюс ККТ можно не применять при продаже билетов на матчи чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г. или документов, дающих право на получение таких билетов. Условие - билеты (документы) должны соответствовать формам, утвержденным Правительством РФ (ч. 8.1 ст. 7 Закона № 290-ФЗ).
 

Налоговый вычет на приобретение кассового аппарата

С 01.01.2018 для ИП на ЕНВД или ПСН расширен перечень налоговых вычетов, на которые им можно уменьшить исчисленный налог. Так, вычет предоставляется по расходам (п. 2.2 ст. 346.32, п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ (ред., действ, с 01.01.2018)):
  • на покупку новой онлайн-ККТ, фискального накопителя, необходимого программного обеспечения;
  • на сопутствующие работы, например, по настройке ККТ;
  • на модернизацию старой ККТ до онлайн-версии.
 

Налоговый режим индивидуальный предприниматель - ЕНВД

Вид деятельности ИП Наличие наемных работников Условия для применения вычета Размер вычета Когда можно применить вычет
Любые «вмененные» виды деятельности, кроме розничной торговли и общепита (подп. 1—5,10—14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Не важно ККТ зарегистрирована в ИФНС в период с 01.02.2017 до 01.07.2019 Не более 18 000 руб. на каждый кассовый аппарат. Вычет распространяется на ККТ, которая используется в деятельности, облагаемой ЕНВД. То есть из суммы вмененного налога, рассчитанного за квартал, вы можете вычесть затраты на покупку кассы (в пределах лимита). Если ИП учел расходы на приобретение кассы при исчислении других налогов, то вычет на такую ККТ при расчете ЕНВД он не применяет. За кварталы 2018 и 2019 гг., но не ранее квартала регистрации ККТ
Розничная торговля, общепит (подп. 6—9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Нет
Есть ККТ зарегистрирована в ИФНС в период с 01.02.2017 до 01.07.2018 За кварталы 2018 г., но не ранее квартала регистрации ККТ
 

Налоговый режим индивидуальный предприниматель - ПСН

Вид деятельности ИП Наличие наемных работников Условия для применения вычета Размер вычета Когда можно применить вычет
Все «патентные» виды деятельности, кроме розничной торговли и общепита (подп. 1—44, 49—63 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Не важно
  • ККТ зарегистрирована в ИФНС в период с 01.02.2017 до 01.07.2019;
  • ИП направил в ИФНС уведомление об уменьшении суммы налога.
Уведомление надо направить в свою ИФНС в письменном или электронном виде. Форму уведомления должна утвердить ФНС. А до этого уведомление может быть произвольным, но с обязательным указанием в нем (ст. 2 Закона от 27.11.2017 № 349-ФЗ):
  • фамилии, имени, отчества (при наличии) ИП, его ИНН;
  • номера и даты патента, по которому уменьшается налог, сроков его уплаты;
  • модели и заводского номера ККТ;
  • суммы расходов по приобретению ККТ.
Если налоговики установят, что в уведомлении указаны недостоверные сведения, то в вычете они могут отказать.		 Не более 18 000 руб. на каждый кассовый аппарат.  Вычет распространяется на ККТ, используемую в деятельности, по которой применяется ПСН. Если ИП получил несколько патентов, то сумму вычета можно распределить на платежи по этим патентам. К примеру, расходы на покупку ККТ - 24 000 руб., исчисленный налог по патенту № 1 - 13 000 руб., по патенту № 2 - 16 000 руб. ИП может уменьшить налог по патенту № 1 на 13 000 руб. и налог по патенту № 2 - на 5000 руб. (18 000 руб. -13 000 руб.). Налог
по патенту № 2 к уплате - 11 000 руб. (16 000 руб. - 5000 руб.). Расходы на ККТ не учитывают при исчислении ПСН, если ИП учел их при расчете других налогов.		 За налоговые периоды, которые начинаются в 2018 и 2019 гг. и завершаются после регистрации ККТ
Розничная торговля, общепит (подп. 45—48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Нет
Есть
  • ККТ зарегистрирована в ИФНС в период с 01.02.2017 до 01.07.2018;
  • ИП направил в ИФНС уведомление об уменьшении суммы налога.
Уведомление надо направить в свою ИФНС в письменном или электронном виде. Форму уведомления должна утвердить ФНС. А до этого уведомление может быть произвольным, но с обязательным указанием в нем (ст. 2 Закона от 27.11.2017 № 349-ФЗ):
  • фамилии, имени, отчества (при наличии) ИП, его ИНН;
  • номера и даты патента, по которому уменьшается налог, сроков его уплаты;
  • модели и заводского номера ККТ;
  • суммы расходов по приобретению ККТ.
Если налоговики установят, что в уведомлении указаны недостоверные сведения, то в вычете они могут отказать.		 За налоговые периоды, которые начинаются в 2018 г. и завершаются после регистрации ККТ

Заметим, что с 01.01.2018 нормы НК РФ, касающиеся НДС при розничной продаже товаров (работ, услуг) населению, привели в соответствие с Законом о ККТ. Сумма НДС должна быть в чеках и других документах для покупателя, кроме ярлыков товаров и ценников (п. 6 ст. 168 НК РФ (ред., действ, с 01.01.2018); п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ).

Назад